Доходы минус расходы какой процент налога?

Содержание

Доходы минус расходы какой процент налога

Доходы минус расходы какой процент налога?

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Где действует «упрощенная» система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку». После 2020 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные  ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени  добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика.

Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2020 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда  перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.

Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Читайте также  Не пришел налог на землю что делать?

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется  в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен.

В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным  и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Источник: https://rubizinvest.com/dohody-minus-rashody-kakoy-protsent-naloga/

Расходы УСН: доходы минус расходы в 2020 году

В 2020 году УСН с объектом «доходы минус расходы» выбирают как один из способов уменьшения налоговой нагрузки. В статье рассмотрим, кто может применять УСН «доходы минус расходы» с 2020 года, какие ставки налога по объекту «доходы минус расходы», как считать налог и когда его платить в 2020 году.

Что изменится в УСН с 2020 года, смотрите в статье журнала «Главбух».

Все изменения в Налоговом кодексе для бухгалтера в 2020 году >>>

УСН — упрощенная система налогообложения, удобная для малого и среднего бизнеса. На упрощенке компании ведут общий учет доходов и расходов. При этом налогоплательщик сам решает, какой объект налогообложения ему выбрать – доходы или «доходы минус расходы».

Чтобы не ошибиться с выбором объекта, оцените хотя бы приблизительно свою налоговую нагрузку с учетом доходов и расходов, ставки налога в регионе и тарифов страховых взносов. Если по итогам прогноза расходы составили более 60% от выручки, а минимальный налог меньше единого налога с доходов, то выбирайте объект «доходы минус расходы».

Организации и ИП вправе перейти на УСН, если соблюдаются критерии, указанные в главе 26.2 НК РФ. Мы рассмотрим их в таблице ниже.

Критерии УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году для организаций и ИП

Критерии

по применению УСН

«доходы минус расходы»

в 2020 году

Значение

Доходы за 9 месяцев текущего года, чтобы перейти на УСН с 1 января 2020 года

112 500 000 руб.

Доходы за год, чтобы «не слететь» со спецрежима, если вы уже его применяете

150 000 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств

150 000 000 руб.

Филиалы

Отсутствуют

Доля других юрлиц в уставном капитале

не больше 25%

Численность персонала

100 человек

Виды деятельности

Банки, страховые и микрофинансовые организации, инвестфонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ, ломбарды

Читайте также  От уплаты каких налогов освобождаются пенсионеры?

Для перехода на упрощенку с 1 января 2020 года, заявление в ИФНС подайте не позже 31 декабря 2019 года. Новые компании и ИП должны подать заявление в течение 30 дней с даты регистрации в налоговой. В этом случае они вправе применять УСН уже в текущем году.

Объект налогообложения при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году

Объект налогообложения при УСН «доходы минус расходы» в 2020 году — это все доходы, полученные за год, уменьшенные на фактические расходы.

Доходы. Доходы при УСН принимаются в учет по кассовому методу — фактическая оплата через поступления в кассу, на расчетный счет, либо принятие к учету в материальной форме при взаиморасчетах на дату акта.

К доходам относят:

  • всю выручку компании,
  • разовые и специфические поступления, например продажа автомобиля при торговле цветами или проценты по депозитам.

Исключают из доходов:

  • возвраты, в том числе предоплаты и авансы при отмене сделок, задатки, предоставление и возврат займов и другие подобные операции;
  • выручку других налоговых режимов, например ЕНВД, при обязательном раздельном учете хозяйственных операций.

Редакция журнала «Главбух» предупреждает

Пока не закончился год, проверьте доходы на упрощенке. Вдруг забыли что-то учесть или, наоборот, посчитали лишнее. Из-за ошибки есть риск получить штраф или превысить лимит доходов в 150 млн руб. Тогда компания потеряет право на спецрежим и придется пересчитать налоги, как на общей системе. Если ошибка попадет в декларацию по упрощенке за 2019 год и налоговики обнаружат, что компания недоплатила налог, то будут штрафы. С какими доходами на упрощенке чаще всего бывает путаница, узнаете из статьи.

Расходы. Расходы принимаются к вычету также по кассовому методу, то есть только по факту оплаты. Перечень расходов закрытый и ограниченный (ст. 346.16 НК РФ). Есть исключения по способу принятия расходов к учету — не все они признаются по факту и на дату оплаты. Например, предоплата за товары, которые приобрели для перепродажи, признается по мере реализации, а предоплата за услуги — после оказания этих услуг и подписания акта. Про особый порядок признания некоторых расходов на УСН «доходы минус расходы» , читайте в Системе Главбух.

Льготы для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году

При переходе на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году плательщики не начисляют и не платят следующие налоги:

  • налог на прибыль, за исключением операций, предусмотренных п.2 ст. 346.11 НК РФ;
  • налог НДФЛ «за себя» в части доходов ИП;
  • налог на имущество, кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимостью;
  • НДС, кроме налога, который платят налоговые агенты и при операциях с импортом.

Единственная льгота, которая есть у компаний и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» – это перенос убытков на будущие налоговые периоды. Убыток можно вычитать из налоговой базы в каждом следующем отчетном периоде в течение 10 лет.

Применяете упрощенку и хотите понять, сможете ли оставаться на спецрежиме дальше? Или только собираетесь переходить на УСН? Проверьте через наш сервис, соответствует ли ваша компания критериям упрощенки.

Ставки по налогу УСН для объекта «доходы минус расходы» в 2020 году

Ставки по УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году составят 15% от разницы между доходами и расходами для тех, кто проходит по критериям, указанным выше. Субъекты РФ могут снизить ставку УСН доходы минус расходы для отдельных налогоплательщиков. Подробнее — в таблице.

Налоговая ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году

Категории налогоплательщиков

Ставка

Организации и ИП с соблюдением лимитов по доходу до 150 млн рублей и численности сотрудников до 100 человек

от 5 до 15% в зависимости от региональных законов;
3% — для Республики Крым и г. Севастополь (до 2021 года)

ИП, деятельность в производственно-социальной и научной сфере, бытовые услуги населению, а также услуги по предоставлению мест для временного проживания (региональное законодательство)

0%* на два года с даты регистрации

*Величину налога в своем регионе смотрите на сайте ФНС.

Региональные власти вправе установить нулевую ставку для предпринимателей на упрощенке и патенте. Перечень регионов, где есть налоговые каникулы, смотрите в таблице.

Как считать налог на УСН «доходы минус расходы» в 2020 году

Авансовые платежи по налогу на упрощенке рассчитывайте нарастающим итогом с начала года. Перечисляйте авансовые платежи по итогам отчетных периодов. При этом начисленные суммы можно уменьшить на авансовые платежи по итогам предыдущих отчетных периодов.

Расчет единого налога при УСН «доходы минус расходы»

Посчитайте единый налог. Для этого разницу между доходами и расходами умножьте на ставку налога. Если за отчетный период организация получила убыток, авансовый платеж по единому налогу при УСН равен нулю (ст. 346.21 НК РФ).

Читайте также  Как заплатить налог на недвижимость физических лиц?

Если сумма единого налога за прошлый год была меньше минимального налога, в бюджет платили минимальный. В текущем году разницу между уплаченным минимальным налогом за прошлый год и единым налогом за тот же период можно включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК). Налоговую базу за год можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК).

Окончательная формула такая:

Единый налог при упрощенке за год

=

(Доходы за год – Расходы за год – Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН за предыдущий год – Убытки прошлых лет)

х

Ставка налога

При расчете налога УСН «доходы минус расходы» в 2020 году обязательно проверьте годовой контрольный минимум: сумма рассчитанного налога 15% должна быть больше, чем 1 % от дохода. В противном случае платите минимальный налог – 1% от выручки. Например, во 2 квартале 2020 года вы получили убыток, который сохраняется по результатам 9 месяцев и года. Значит, вам нужно заплатить не квартальные авансовые платежи, а минимальный налог в размере 1 процента по итогам 2020 года.

Минимальный налог платите до 31 марта 2021 года включительно.

При этом в следующем году вы сможете уплаченный платеж по минимальному налогу добавить к убытку и снизить свою налоговую базу. Для компаний, применяющих УСН доходы минус расходы, предусмотрена возможность переноса убытков текущего года на будущие налоговые периоды. Убытком можно уменьшить налоговую базу в  следующем году, и погашать его можно  в таком порядке в течение 10 лет.

Полученный убыток отражается в декларации по УСН.

Пример. Как рассчитать единый налог при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Налоговая ставка – 15 процентов. По итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев 2019 года бухгалтер начислил авансовые платежи по единому налогу:

по итогам I квартала – к доплате 30 000 руб.;

по итогам первого полугодия – к уменьшению 10 000 руб.;

по итогам девяти месяцев – к доплате 80 000 руб.

В IV квартале у организации доходов не было. Доходы за 2019 год – 6 000 000 руб., расходы – 5 350 000 руб. Кроме того, бухгалтер включил в расходы разницу между единым налогом и уплаченным минимальным налогом за 2018 год – 50 000 руб.

За 2019 год превышение доходов над расходами составило 600 000 руб. (6 000 000 руб. – 5 350 000 руб. – 50 000 руб.). Убытков прошлых лет у организации нет. Единый налог за текущий год составил 90 000 руб. (600 000 руб. ? 15%).

Сумма минимального налога равна 60 000 руб. (6 000 000 руб. ? 1%). Таким образом, по итогам текущего года организация должна заплатить в бюджет единый налог (90 000 руб. > 60 000 руб.).

Сумма единого налога за год меньше, чем сумма авансовых платежей к доплате за вычетом сумм к уменьшению по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев (90 000 руб. < 30 000 руб. – 10 000 руб. + 80 000 руб.). По итогам года бухгалтер рассчитал единый налог к уменьшению:

90 000 руб. – (30 000 руб. – 10 000 руб. + 80 000 руб.) = -10 000 руб.

Чтобы зачесть 10 000 руб. переплаты в счет будущих платежей по единому налогу, бухгалтер одновременно с налоговой декларацией за год подал заявление о зачете.

Срок уплаты налогов на УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году

Для удобства просмотра и применения мы составили для вас таблицу, где видно, какие платежи и когда платить по налогу УСН с объектом «доходы минус расходы» в 2020 году.

Сроки уплаты налогов на УСН «доходы минус расходы» в 2020 году

Срок уплаты

Платеж

до 31 марта 2020 года

Налог УСН за 2019год

до 30 апреля 2020 года

Налог УСН для ИП за 2019 год

до 27 апреля 2020 года

Авансовый платеж за 1 квартал

до 27 июня 2020 года

Авансовый платеж за 2 квартал

до 26 октября 2020 года

Авансовый платеж за 3 квартал

до 31 марта 2021 года

Налог УСН и минимальный налог за 2020 год

до 30 апреля 2021 года

Налог УСН для ИП за 2020 год

Сроки сдачи налоговой декларации по налогу УСН «доходы минус расходы» за 2020 год такие же как и при уплате годовых платежей по налогу:

  • для организаций – 31 марта 2021 года включительно,
  • для ИП — 30 апреля 2021 года.

Дорогой коллега, сегодня 6 месяцев подписки в подарок. Читайте «Главбух» полгода бесплатно!

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/98868-rashody-usn-dohody-minus-rashody-v-2020-godu